Обзор ключевых налоговых изменений

Игорь АРТЕМЬЕВ, налоговый советник, председатель палаты организаций в сфере экономического развития, конкурентоспособности и предпринимательства Гражданской ассамблеи Красноярского края

В рамках третьего чтения законопроекта № 1206190-8, Государственной Думой РФ принят масштабный пакет поправок в налоговое законодательство, основной блок изменений вступит в силу с 01.01.2026 и коренным образом изменит фискальный ландшафт для предпринимателей по всей России.

Эти изменения носят комплексный и системный характер, затрагивая широкий спектр сфер – от импорта высокотехнологичной продукции до повседневной деятельности малого и среднего бизнеса.

Данный обзор помогает проанализировать ключевые новации, оценить их потенциальные последствия и сформулировать практические рекомендации для бизнес-сообщества, с особым акцентом на региональную специфику, в частности для предпринимательского сообщества Красноярского края.

Одним из наиболее чувствительных для малого бизнеса изменений стало поэтапное снижение порога годовой выручки для упрощенной системы налогообложения и патентной системы, при котором необходимо платить НДС.

Установлен следующий порядок «плавного» перехода: в 2026 году лимит составит 20 млн рублей в год, в 2027 году – 15 млн рублей, а с 2028 года – всего 10 млн рублей, что кардинально отличается от действующего сегодня лимита в 60 млн рублей в год. При этом выручка будет считаться за предыдущий год. То есть если предприниматель в 2025 году превысил лимит по выручки в 20 млн в год, то с 01.01.2026 весь год будет платить НДС.

УСН, будучи ключевым инструментом налоговой преференцией для малого бизнеса, позволяет снизить нагрузку (ставка 6 % при объекте налогообложения «доходы» или 15 % при объекте налогообложения «доходы минус расходы»), радикально упростить отчетность (отсутствие НДС, налога на прибыль, НДФЛ) и сконцентрироваться на развитии бизнеса без избыточного администрирования.

Во-первых, бизнес, перешедший на общую систему налогообложения, столкнется с резким ростом налоговой нагрузки, включая обязанность уплаты НДС и налога на прибыль или НФДЛ, а также необходимостью ведения сложного налогового и бухгалтерского учета, включая работу со счетами-фактурами, книгами покупок и продаж.

Во-вторых, возникают существенные риски для сохранения деятельности малых предприятий: реальная угроза банкротства для компаний с выручкой 10–20 млн рублей в год, работающих на грани рентабельности; стимулирование к уходу в «теневой» сектор через дробление бизнеса или полностью неформальные схемы; рост количества налоговых споров, вызванных ошибками в расчете и уплате НДС у неподготовленных налогоплательщиков.

В-третьих, косвенным выгодоприобретателем данной реформы становятся крупные игроки, которые получат конкурентное преимущество за счет исчезновения «серых» конкурентов, использовавших УСН, и упрощения контроля за цепочками поставок в рамках ОСН.

Последствия данного ужесточения носят многоаспектный и в целом негативный характер для значительного числа предпринимателей. Тем более удивительно, что они были анонсированы как инструмент борьбы с «дроблением» бизнеса. Как видится автору, вопрос остается дискуссионным и законодатель, возможно, вернется к нему после понимания последствий принятых изменений по итогам декларационной компании 2026 года.

Согласно представленной версии законопроекта, наиболее очевидным являлось повышение основной ставки НДС с 20 % до 22 % в 2026 году. С учетом реалий текущего бюджетного процесса и максимально быстрого эффекта для пополнения федерального бюджета, эта норма решает важную задачу поиска средств на укрепление обороноспособности страны.

Для тех упрощенцев, кто впервые станут плательщиками НДС, предоставлена возможность менять специальную ставку НДС (5 % или 7 % без вычетов) на общую (22 % с вычетами) в течение первого года уплаты, не дожидаясь истечения трехлетнего срока

Также важно отметить, что перечень расходов на УСН станет открытым, как на общей системе, через появление нового подпункта в НК РФ, разрешающего учитывать иные расходы в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Теперь компании с оборотами менее 490 миллионов могут перейти на УСН с ОСНО, не боясь потерять крупных заказчиков и серьезно оптимизировать свои налоговые платежи.

В Красноярском крае вводится автоматизированная упрощенная система налогообложения с лимитом выручки 60 млн рублей и ограничением по численности сотрудников до 5 человек. Это существенная возможность сгладить повышение налоговой нагрузки на субъектов МСП и дать возможность бизнесу адаптироваться к смене налоговых трендов.

Окажет системное влияние на ценообразование во всех секторах экономики отмена пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП. С 2026 года пониженные тарифы будут применяться только к отраслям, которые утвердит отдельным постановлением Правительство РФ. Кроме того, чтобы воспользоваться льготой 70 % суммы всех доходов предпринимателя должно быть от льготного ОКВЭДа.

Впервые в современной истории налогообложения законодатель закрепил подход, что взносы с зарплаты директора коммерческой организации придется платить с 2026 года, даже если ее у него нет выплат или зарплата ниже федерального уровня МРОТ.

С 2026 года организация будет обязана платить страховые взносы за руководителя, даже если он официально не получает доход. Теперь даже за «спящим» компаниям с директором без зарплаты придется платить взносы.

Если руководитель устроился на работу не с начала года или болел, то база будет определяться от суммы МРОТ пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Федеральный МРОТ в 2026 году – 27 093 руб. Если он устроен на неполный рабочий день, МРОТ не будет скорректирован.

То есть каждое коммерческое юридическое лицо в 2026 году за своего руководителя будет перечислять в фонд ежемесячно 27 093 руб. (МРОТ) × 30 % = 8 127,90 рублей. Если этого не сделать, то в рамках статьи 88 НК налоговые органы доначислят недоплаченную сумму.

Кроме того, изменилась предельная база по страховым взносам, в 2026 году она составит 2 979 000 рублей.

Для IT-бизнеса взносы с выплат в пределах базы будут рассчитываться по ставке 15 %, сверх этого – 7,6 %.

Изменили порядок расчета 1 % страховых взносов с дохода ИП, превышающего 300 000 рублей.

Из положительных изменений в системе страховых взносов: необлагаемая взносами материальная помощь при рождении ребенка составит 1 млн рублей.

Одной из самых заметных и дискуссионных новелл стало введение с 1 сентября 2026 года технологического сбора. Этот платеж в федеральный бюджет будет распространяться на импортеров «электронной компонентной базы» (ЭКБ) и готовой продукции с ее использованием, в первую очередь ноутбуков и смартфонов, а также на российских производителей электроники, использующих иностранные комплектующие.

Основные параметры сбора включают твердую ставку на единицу товара, не превышающую 5000 рублей. При этом конкретные перечни облагаемых товаров, точные ставки, порядок и сроки уплаты оставлены на усмотрение Правительства РФ. Прописано целевое назначение сбора – финансирование мероприятий в сфере электронной и радиоэлектронной промышленности, а прогнозируемый объем поступлений в бюджет на 2026–2028 годы составляет 218 млрд рублей.

Его вывели за рамки Налогового кодекса РФ, породив значительные правовые неопределенности. Отсутствует единый прописанный в НК РФ механизм администрирования и контроля, не предусмотрены гарантии прав плательщиков, такие как четкие процедуры обжалования и возврата переплат, размыты критерии отбора товаров для обложения. Для импортеров и производителей электроники это означает прямой рост себестоимости продукции, необходимость адаптации к новым, пока неясным административным процедурам (учет, отчетность, взаимодействие с регуляторами), а также потенциальное увеличение розничных цен, что способно оказать негативное влияние на потребительский спрос.

Для таких регионов, как Красноярский край, с его ИТ-компаниями и производственными предприятиями, воздействие может быть двояким: с одной стороны, сбор может стимулировать локализацию производства электроники при условии целевого направления средств; с другой – он неизбежно повысит издержки для малого и среднего бизнеса, закупающего импортное оборудование, и создаст дополнительные барьеры для входа на рынок стартапов в сфере технологического лидерства.

Существенные трансформации ждут и систему налогового контроля в связи с внедрением принципа экстерриториальности в работу Федеральной налоговой службы. Эта новация модифицирует привычные процедуры камеральных проверок и рассмотрения апелляционных жалоб. Теперь камеральную проверку декларации сможет проводить не только «своя» инспекция налогоплательщика, но и любая иная, уполномоченная по решению ФНС.

 Механизм реализации предполагает, что налогоплательщик по-прежнему подает декларацию в свою инспекцию, но проверять ее может другая, а жалоба, первоначально поданная в «свою» инспекцию, будет ею перенаправлена по новой принадлежности.

Появится возможность рассмотрения материалов проверки с помощью видео-конференц-связи.

Ограничили размер снижения штрафов при смягчающих обстоятельствах, не более чем в 10 раз. Плюсом к это установят критерии для единообразного применения таких обстоятельств.

Кардинально изменится статья 46 НК РФ, взыскание задолженности. Налоговые органы получают право дополнительно взыскивать средства с депозитных счетов, электронных кошельков, цифровых денег.

Помимо ключевых изменений, пакет поправок включает в себя множество других значимых новаций. Текст изменений насчитывает более трехсот листов.

На основании проведенного анализа можно сформулировать следующие рекомендации для предпринимательского сообщества.

Импортерам и производителям электроники целесообразно незамедлительно оценить влияние технологического сбора на себестоимость продукции и рентабельность, изучить возможности локализации производства или переориентации на альтернативные рынки комплектующих для потенциального получения субсидий, а также начать подготовку к новым, хоть и пока не утвержденным, отчетным процедурам. Малым предприятиям, находящимся на УСН, рекомендуется в срочном порядке провести аудит выручки за последние три года для оценки рисков уплаты НДС или перехода на ОСН в ближайшей перспективе; рассмотреть варианты легальной оптимизации структуры бизнеса.

Начать заблаговременное изучение правил учета НДС и подготовку бухгалтерской службы к работе в новых условиях.

Для всех категорий предпринимателей актуальными становятся: постоянный мониторинг разъяснений ФНС и Минфина относительно процедур экстерриториальных проверок; укрепление собственной юридической поддержки для эффективного мониторинга налогового поля; активное участие в обсуждении и формировании федеральных и региональных мер поддержки малого бизнеса через предпринимательские общественные структуры, отраслевые ассоциации и Общественную палату.

Таким образом, налоговые изменения 2026 года представляют собой комплексный вызов для всего предпринимательского сектора России. Они не только увеличивают фискальную нагрузку и административные барьеры, но и одновременно открывают определенные возможности для модернизации бизнес-процессов, цифровизации и повышения общей эффективности.

Для предприятий Красноярского края, как и для бизнеса в целом, критически важным становится заблаговременный и тщательный просчет финансовых последствий грядущих нововведений, максимально эффективное использование всех доступных льгот и субсидий, как федеральных, так и региональных, и выстраивание конструктивного, проактивного диалога с органами власти для минимизации потенциальных рисков.

Успешная адаптация к новой налоговой реальности будет в решающей степени определяться готовностью бизнеса к быстрой и грамотной трансформации в условиях стремительно меняющегося регуляторного ландшафта и к вызовам цифровой трансформации налогового администрирования.